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    婁底大英華財務咨詢?yōu)槟獯鸾谀銈冴P注的這9個減稅

    2019-10-22 10:39:48  1360次瀏覽 次瀏覽
    價 格:300

    婁底大英華財務咨詢?yōu)槟獯?/span>近期你們關注的這9個減稅降費問題

    為深入貫徹黨中央、關于減稅降費工作的決策部署,今年以來,財政部、稅務總局先后制定一系列優(yōu)惠政策和配套性文件。為了進一步方便納稅人和稅務人員正確理解減稅降費相關政策,有效解決工作中遇到的問題,國家稅務總局實施減稅降費工作領導小組辦公室將各地政策執(zhí)行過程中反映的問題進行了梳理,供納稅人參考學習。

    一、稅收政策類

    (一)小規(guī)模納稅人免征增值稅政策

    1.我單位是進出口企業(yè),需要轉登記為小規(guī)模納稅人,那么我單位在一般納稅人期間出口適用增值稅退(免)稅政策的貨物勞務、發(fā)生適用增值稅零稅率跨境應稅行為在轉小規(guī)模納稅人之后應該如何處理?

    答:《國家稅務總局關于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準有關出口退(免)稅問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第20號)條款、第二款規(guī)定:一般納稅人轉登記為小規(guī)模納稅人(以下稱轉登記納稅人)的,其在一般納稅人期間出口適用增值稅退(免)稅政策的貨物勞務、發(fā)生適用增值稅零稅率跨境應稅行為(以下稱出口貨物勞務、服務),繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定申報和辦理出口退(免)稅相關事項。自轉登記日下期起,轉登記納稅人出口貨物勞務、服務,適用增值稅免稅規(guī)定,按照現(xiàn)行小規(guī)模納稅人的有關規(guī)定辦理增值稅納稅申報。

    2.按季申報的小微企業(yè)4-6月銷售額32萬元,7月開具紅字沖減4-6月銷售額6萬元(銷貨退回),沖減后4-6月銷售額未超過30萬元,7月份企業(yè)要注銷,7月申報繳納的4-6月稅款可以退回嗎?

    答:不可以。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部 國家稅務總局第50號令)第三十一條規(guī)定:小規(guī)模納稅人因銷售貨物退回或者折讓退還給購買方的銷售額,應從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當期的銷售額中扣減。因此該小規(guī)模納稅人7月發(fā)生的銷售退回,不能沖減4-6月的銷售額,其4-6月銷售額仍然為32萬元,銷售退回的6萬元,應從7-9月的銷售額中扣減并進行納稅申報。

    (二)小型微利企業(yè)普惠性企業(yè)所得稅

    減免政策

    3.以前年度調增的資產減值準備金(壞賬準備),在本期壞賬核銷,需調減應納稅所得額,在填報企業(yè)所得稅申報表時,怎么填寫才是正確的?

    答:以前年度調增的資產減值準備金(壞賬準備),在本期壞賬核銷,需填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類,2017年版)2018年修訂》之《A105090資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》,企業(yè)應根據(jù)具體的資產損失類型,選擇對應行次填報。

    (三)增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種

    和相關附加減征政策

    4.文化事業(yè)建設費按月銷售額不超過2萬(季度不超過6萬)免征,能否提高至月銷售額不超過10萬(季度不超過30萬)?

    答:2019年4月26日財政部印發(fā)了《關于調整部分政府性基金有關政策的通知》(財稅〔2019〕46號,以下簡稱《通知》),規(guī)定自2019年7月1日至2024年12月31日,對歸屬中央收入的文化事業(yè)建設費,按照繳納義務人應繳費額的50%減征;對歸屬地方收入的文化事業(yè)建設費,各?。▍^(qū)、市)財政、黨委宣傳部門可以結合當?shù)亟洕l(fā)展水平、宣傳思想文化事業(yè)發(fā)展等因素,在應繳費額50%的幅度內減征。2019年6月24日,國家稅務總局印發(fā)了《關于調整部分政府性基金有關征管事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第24號),完善《文化事業(yè)建設費申報表》填表說明,簡化優(yōu)惠政策的辦理,繳費人申報即可享受《通知》明確的優(yōu)惠政策。截至目前,除重慶市對歸屬地方收入的娛樂業(yè)文化事業(yè)建設費減征10%和河南省歸屬地方收入配套文件暫未出臺外,其余省市均歸屬地方收入的文化事業(yè)建設費減征50%。

    5.增值稅小規(guī)模納稅人減征印花稅優(yōu)惠是否可以與其他政策疊加?

    答:《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)明確,增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的,可疊加享受本通知第三條規(guī)定的優(yōu)惠政策。因此,增值稅小規(guī)模納稅人減征印花稅優(yōu)惠可以與其他政策疊加。

    (四)深化增值稅改革

    6.納稅人提交加計抵減聲明后未及時計提加計抵減額,能否根據(jù)實際情況選擇更正申報或者補計提加計抵減額?

    在實務中,納稅人提交加計抵減聲明后,可能存在未及時計提加計抵減發(fā)生額的情況。例如:某納稅人在5月1日提交了加計抵減聲明,進行了4月所屬期的增值稅納稅申報,當期申報抵扣的進項稅額合計為10000元,但未計提加計抵減額。納稅人是否可以根據(jù)自己的實際情況對4月所屬期的增值稅進行更正申報或者在5月所屬期時補計提?

    答:按照《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)的規(guī)定,納稅人可計提但未計提的加計抵減額,可在確定適用加計抵減政策當期一并計提。因此,如果納稅人滿足加計抵減條件,但因各種原因并未及時計提加計抵減額,允許納稅人在以后的申報期補充計提加計抵減額。案例中,該納稅人可以在5月所屬期納稅申報時,補充計提4月所屬期可計提但未計提的加計抵減額。

    7.國內旅客運輸服務的機票款進項稅計稅基礎為(票價+燃油費附加),民航基金等其他費用不可以作為進項稅的計稅基礎。每次計算進項稅的時間需要拆分,實際民航基金等其他費用作為計稅基礎對進項稅的影響金額并不大,建議直接按照支付金額來計算進項稅,可大大提高辦稅效率。

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